Facturación en Suiza por una Sociedad Extranjera

Reglas de IVA, riesgo de establecimiento permanente y requisitos formales de la factura

Facturar clientes en Suiza desde una sociedad extranjera es perfectamente posible. No obstante, requiere un análisis fiscal y jurídico preciso para evitar regularizaciones de IVA, sanciones o la creación involuntaria de un establecimiento permanente.

Tres factores determinan las obligaciones aplicables:

• La naturaleza de la operación (servicios o bienes)

• El tipo de cliente (B2B o B2C)

• La existencia de presencia económica en Suiza

I. Prestación de Servicios a Clientes en Suiza

1. Servicios B2B (cliente empresa suiza)

Regla general – Lugar de prestación

Según el artículo 8 de la Ley suiza del IVA (LTVA), el lugar de prestación de servicios se sitúa, en principio, en el domicilio del destinatario.

Consecuencia práctica:

• La sociedad extranjera factura sin IVA extranjero

• No se factura IVA suizo

• La empresa suiza aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge)

Esto aplica, por ejemplo, a:

• Consultoría

• Servicios informáticos

• Marketing

• Honorarios de gestión

• Servicios jurídicos

• Servicios digitales

En este caso, la sociedad extranjera normalmente no debe registrarse a efectos de IVA en Suiza.

Mención recomendada en la factura

“IVA debido por el destinatario según el mecanismo de inversión del sujeto pasivo – art. 45 LTVA.”

2. Servicios B2C (cliente particular en Suiza)

Cuando el cliente es un particular, la situación cambia.

Dependiendo del tipo de servicio, el lugar de prestación puede considerarse Suiza.

Umbral de registro

Una sociedad extranjera debe registrarse en el IVA suizo si:

• Su facturación mundial supera CHF 100.000 al año

• Realiza prestaciones imponibles en Suiza

Importante: el umbral se calcula sobre la facturación mundial.

Obligaciones tras el registro

• Obtener número de IVA suizo

• Designar un representante fiscal en Suiza

• Constituir una garantía bancaria

• Presentar declaraciones periódicas

• Facturar con IVA suizo

II. Venta de Bienes Entregados en Suiza

1. Importación de mercancías

Si una sociedad extranjera vende bienes entregados físicamente en Suiza:

• El IVA se paga en la importación

• Si actúa como importador oficial, normalmente debe registrarse en el IVA suizo

Esto implica:

• Número de IVA suizo

• Representante fiscal

• Garantía bancaria

• Obligaciones declarativas

2. Entrega nacional posterior

Si la sociedad extranjera importa en su propio nombre y vende en Suiza, realiza una entrega nacional sujeta a IVA.

Debe entonces facturar con IVA suizo (tipo general actual 8,1 %).

III. Riesgo de Establecimiento Permanente

Más allá del IVA, puede existir establecimiento permanente si la sociedad dispone en Suiza de:

• Oficina permanente

• Empleado con poder de decisión

• Dirección efectiva ejercida desde Suiza

• Infraestructura estable

Consecuencias

• Imposición sobre beneficios en Suiza

• Obligaciones contables locales

• Posible inscripción en el Registro Mercantil

• Obligaciones de seguridad social

Cada caso debe analizarse según el convenio de doble imposición aplicable.

IV. Requisitos Formales Obligatorios de la Factura

Una factura válida debe contener:

1. Identificación de las partes

• Nombre y dirección completos del proveedor

• Nombre y dirección completos del cliente

• Número de IVA suizo (si aplica)

2. Datos de la operación

• Fecha o período de la prestación

• Fecha de emisión

• Descripción clara de los bienes o servicios

• Importe facturado

3. Información de IVA

Si la sociedad está registrada en Suiza:

• Tipo de IVA aplicable (por ejemplo 8,1 %)

• Importe del IVA separado

• Número IVA formato CHE-xxx.xxx.xxx IVA

Si aplica inversión del sujeto pasivo:

• Mención expresa de que el IVA es debido por el destinatario

4. Moneda

La factura puede emitirse en moneda extranjera, pero el IVA debe declararse en francos suizos.

FAQ

¿Puede una sociedad extranjera facturar libremente a una empresa suiza?

Sí. En servicios B2B normalmente se aplica la inversión del sujeto pasivo.

¿El umbral de CHF 100.000 se refiere solo a facturación en Suiza?

No. Se refiere a la facturación mundial.

¿Es obligatorio un representante fiscal?

Sí, cuando la sociedad extranjera está sujeta al IVA suizo.

¿Se puede facturar en euros?

Sí, pero el IVA debe declararse en CHF.

¿Un empleado en Suiza crea automáticamente establecimiento permanente?

No automáticamente, pero aumenta significativamente el riesgo.

Conclusión

La facturación en Suiza por una sociedad extranjera es viable, pero exige una estructuración adecuada.

Un análisis previo debe determinar:

• Si existe obligación de registro en el IVA suizo

• Si hay riesgo de establecimiento permanente

• Si las facturas cumplen con los requisitos formales

Una correcta planificación evita riesgos fiscales y contingencias financieras significativas.