IVA entre España y Suiza: facturación para sociedades extranjeras
El IVA entre España y Suiza no sigue las reglas intracomunitarias: Suiza no pertenece a la Unión Europea, por lo que toda venta o prestación de servicios se trata como una operación extracomunitaria. En la práctica, la exportación desde España está exenta de IVA español, y el IVA suizo del 8,1 % solo entra en juego cuando su empresa realiza operaciones imponibles en Suiza. Si su facturación mundial supera los CHF 100’000 anuales y opera en territorio suizo, deberá registrarse ante la Administración Federal de Contribuciones (AFC) y nombrar un representante fiscal en Suiza. Esta guía de My Swiss Company SA detalla cada escenario: exportación, facturación, registro y riesgo de establecimiento permanente.
Índice
- Suiza no es intracomunitario: qué significa para su IVA
- Exportar y vender a Suiza desde España
- Facturar a Suiza desde España: reglas según la operación
- La factura extracomunitaria: requisitos formales
- Cuándo debe registrarse en el IVA suizo
- Establecimiento permanente: el riesgo más allá del IVA
- Factura recibida de Suiza: cómo tratarla en España
- FAQ: IVA entre España y Suiza
Suiza no es intracomunitario: qué significa para su IVA
Suiza no forma parte de la Unión Europea ni de su sistema común de IVA: las operaciones entre España y Suiza son extracomunitarias, nunca intracomunitarias. Esto significa que no se aplican ni el modelo 349, ni el número VIES, ni las reglas de adquisiciones y entregas intracomunitarias que su empresa utiliza con clientes alemanes o franceses.
En su lugar, conviven dos sistemas independientes: el IVA español (Ley 37/1992) por un lado y el IVA suizo (Ley federal del IVA, LTVA) por otro. Cada operación debe analizarse dos veces: ¿qué efecto tiene en España? ¿Y qué obligaciones genera en Suiza?
El error más frecuente de las empresas españolas es tratar a Suiza como un país comunitario más. La consecuencia habitual: facturas emitidas con menciones incorrectas, IVA no declarado en Suiza y regularizaciones con intereses ante la AFC.
Importante
El territorio IVA suizo incluye también Liechtenstein, el enclave alemán de Büsingen y la parte suiza del aeropuerto de Basilea-Mulhouse. Una entrega en Vaduz sigue las mismas reglas de IVA que una entrega en Ginebra o Zúrich.
Exportar y vender a Suiza desde España
Exportar bienes a Suiza desde España está exento de IVA español: se trata de una exportación extracomunitaria amparada por el artículo 21 de la Ley 37/1992, siempre que pueda justificar la salida efectiva de la mercancía con el DUA de exportación. Su factura se emite sin IVA, con mención expresa de la exención.
Al entrar en Suiza, la mercancía tributa el IVA suizo de importación —tipo general del 8,1 %— liquidado en aduana por la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad de las Fronteras (OFDF). Quién soporta ese IVA depende del Incoterm pactado:
- DAP / EXW: el cliente suizo actúa como importador y paga el IVA de importación. Su empresa española no necesita registro en Suiza.
- DDP: su empresa española actúa como importador oficial en Suiza. Deberá registrarse en el IVA suizo, obtener un número CHE y nombrar un representante fiscal.
Si tras importar en nombre propio vende la mercancía dentro de Suiza, esa entrega nacional posterior queda sujeta al IVA suizo del 8,1 %, que deberá facturar y declarar. El detalle del mecanismo aduanero y de la recuperación del impuesto se explica en nuestra guía del IVA de importación en Suiza.
Facturar a Suiza desde España: reglas según la operación
Facturar a Suiza desde España es posible sin estructura local, pero el tratamiento del IVA depende de tres factores: la naturaleza de la operación (servicios o bienes), el tipo de cliente (B2B o B2C) y su presencia económica en Suiza.
Servicios B2B: regla general y reverse charge
Según el artículo 8 LTVA, el lugar de prestación de servicios es el domicilio del destinatario. Si su empresa española presta servicios informáticos, honorarios de gestión, servicios jurídicos o servicios digitales a una empresa suiza, la factura se emite sin IVA español y sin IVA suizo: la empresa suiza aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge) y autoliquida el impuesto en Suiza.
En este escenario no existe obligación de registro en el IVA suizo. La mención recomendada en la factura es: «IVA debido por el destinatario según el mecanismo de inversión del sujeto pasivo – art. 45 LTVA».
Servicios B2C: atención al umbral
Cuando el cliente es un particular en Suiza, el lugar de prestación puede considerarse Suiza según el tipo de servicio. Si su facturación mundial supera los CHF 100’000 anuales y realiza prestaciones imponibles en territorio suizo, nace la obligación de registro.
Entrega de bienes
Para los bienes rige el esquema descrito en la sección anterior: exportación exenta en España, IVA de importación en Suiza y, en su caso, entrega nacional posterior al 8,1 %.
La factura extracomunitaria: requisitos formales
Una factura extracomunitaria dirigida a un cliente suizo debe cumplir tanto los requisitos españoles de facturación como, si su empresa está registrada en Suiza, los requisitos formales suizos. Estos son los elementos obligatorios:
| Bloque | Contenido obligatorio |
|---|---|
| Identificación de las partes | Nombre y dirección completos del proveedor y del cliente; número de IVA suizo si su empresa está registrada (formato CHE-xxx.xxx.xxx IVA) |
| Datos de la operación | Fecha o período de la prestación, fecha de emisión, descripción clara de los bienes o servicios, importe facturado |
| Información de IVA | Tipo aplicable (p. ej. 8,1 %) y cuota separada si está registrado en Suiza; si aplica el reverse charge, mención expresa de que el IVA es debido por el destinatario (art. 45 LTVA) |
| Moneda | La factura puede emitirse en euros, pero el IVA suizo debe declararse siempre en francos suizos (CHF) |
Fuente: Administración Federal de Contribuciones (AFC) y Ley federal del IVA (LTVA).
Consejo My Swiss Company
Si factura en euros a clientes suizos, fije contractualmente el tipo de cambio de referencia para la conversión a CHF. La AFC exige la declaración del IVA en francos suizos, y las diferencias de cambio mal documentadas son una fuente recurrente de ajustes en los controles fiscales.
Cuándo debe registrarse en el IVA suizo
Una empresa española debe registrarse en el IVA suizo cuando cumple dos condiciones acumulativas: su facturación mundial supera los CHF 100’000 anuales y realiza prestaciones imponibles en territorio suizo. El umbral se calcula sobre el volumen de negocio mundial, no solo sobre lo facturado en Suiza: una PYME española con 2 millones de euros de facturación global queda sujeta desde su primera operación imponible en Suiza.
El registro ante la AFC implica:
- Obtener un número de IVA suizo (formato CHE-xxx.xxx.xxx IVA).
- Nombrar un representante fiscal domiciliado en Suiza (art. 67 LTVA).
- Constituir una garantía bancaria a favor de la AFC.
- Presentar declaraciones periódicas de IVA.
- Facturar con IVA suizo las operaciones imponibles en Suiza.
My Swiss Company SA actúa como representante fiscal en Suiza para empresas españolas y extranjeras: gestiona el registro ante la AFC, las declaraciones periódicas y la relación con la administración desde sus oficinas de Ginebra, Lucerna y Zug.
Establecimiento permanente: el riesgo más allá del IVA
Más allá del IVA, una presencia continuada en Suiza puede constituir un establecimiento permanente y atraer la imposición sobre beneficios. Los indicios clásicos son: una oficina permanente, un empleado con poder de decisión, la dirección efectiva ejercida desde Suiza o una infraestructura estable.
Las consecuencias van mucho más allá del IVA: imposición de los beneficios en Suiza, obligaciones contables locales, posible inscripción en el Registro Mercantil y obligaciones de seguridad social. Cada situación debe analizarse a la luz del Convenio de Doble Imposición entre España y Suiza de 1966, revisado en 2006 y 2011.
Importante
Un empleado en Suiza no crea automáticamente un establecimiento permanente, pero aumenta significativamente el riesgo. Antes de destacar personal o abrir una oficina de representación, solicite un análisis fiscal previo: regularizar a posteriori siempre resulta más costoso.
Factura recibida de Suiza: cómo tratarla en España
El flujo inverso también genera dudas: cuando su empresa española recibe una factura de un proveedor suizo por servicios, la operación se localiza en España y usted debe autoliquidar el IVA español mediante inversión del sujeto pasivo (art. 84 de la Ley 37/1992). La factura suiza llega sin IVA, y usted declara simultáneamente el IVA devengado y el soportado en su modelo 303.
Si importa mercancías desde Suiza a España, tributará el IVA español de importación en la aduana española, deducible en su declaración conforme a las reglas generales. En ninguno de los dos casos se trata de una adquisición intracomunitaria: no procede el modelo 349.
Para comprender el sistema suizo en su conjunto —tipos vigentes, métodos de declaración, calculadora y obligaciones de las empresas extranjeras—, consulte nuestra guía completa de el IVA en Suiza: tipos y cálculo.
FAQ: IVA entre España y Suiza
¿Se aplica el IVA intracomunitario entre España y Suiza?
No. Suiza no pertenece a la Unión Europea, por lo que las operaciones entre España y Suiza son extracomunitarias. No se aplican el modelo 349, el sistema VIES ni las reglas de entregas y adquisiciones intracomunitarias: la exportación está exenta en España y la importación tributa el IVA suizo en aduana.
¿Puede una sociedad extranjera facturar libremente a una empresa suiza?
Sí. En servicios B2B normalmente se aplica la inversión del sujeto pasivo: la factura se emite sin IVA y la empresa suiza autoliquida el impuesto según el art. 45 LTVA. La obligación de registro solo nace si la sociedad realiza prestaciones imponibles en Suiza y supera el umbral mundial de CHF 100’000.
¿El umbral de CHF 100’000 se refiere solo a la facturación en Suiza?
No. Se refiere a la facturación mundial. Una empresa española que factura más de CHF 100’000 anuales en total queda sujeta al IVA suizo desde su primera prestación imponible en territorio suizo, aunque su volumen en Suiza sea reducido.
¿Es obligatorio un representante fiscal?
Sí, cuando la sociedad extranjera está sujeta al IVA suizo. El art. 67 LTVA exige que toda empresa sin domicilio ni establecimiento en Suiza designe un representante fiscal domiciliado en el país, que actúa como punto de contacto ante la AFC para el registro y las declaraciones periódicas.
¿Se puede facturar en euros?
Sí, pero el IVA debe declararse en CHF. La factura puede emitirse en euros o en cualquier otra divisa; para la declaración ante la AFC, los importes se convierten a francos suizos según los tipos de cambio publicados por la administración.
¿Un empleado en Suiza crea automáticamente establecimiento permanente?
No automáticamente, pero aumenta significativamente el riesgo. Los criterios decisivos son la permanencia de la instalación, el poder de decisión del empleado y el lugar de dirección efectiva, evaluados según el Convenio de Doble Imposición hispano-suizo.
¿Cómo se trata en España una factura recibida de un proveedor suizo?
Los servicios recibidos de Suiza se autoliquidan en España mediante inversión del sujeto pasivo (art. 84 Ley 37/1992): el IVA devengado y el soportado se declaran simultáneamente en el modelo 303. Las mercancías importadas desde Suiza tributan el IVA de importación en la aduana española.
Fuentes
Conclusión
El IVA entre España y Suiza se rige por dos sistemas independientes: exportación exenta y factura extracomunitaria del lado español; IVA de importación, reverse charge o registro con representante fiscal del lado suizo. La clave es calificar correctamente cada operación —bienes o servicios, B2B o B2C, con o sin presencia en Suiza— antes de emitir la primera factura. My Swiss Company SA, con oficinas en Ginebra, Lucerna y Zug y clientes en más de 20 países, acompaña a las empresas españolas como representante fiscal ante la AFC: contacte con nuestro equipo para estructurar sus operaciones con Suiza, o consulte nuestros estudios de caso.
