Imposición de los dividendos en Suiza: Residentes, no residentes y sociedades matrices
Introducción: marco legal y fiscal de la imposición de los dividendos en Suiza
La imposición de los dividendos en Suiza se basa en varias normativas legales fundamentales que regulan cómo se gravan los ingresos distribuidos por las sociedades suizas en función del estatus y la residencia del beneficiario:
- La Ley Federal sobre el Impuesto Anticipado (LIA)
- La Ley Federal sobre el Impuesto Federal Directo (LIFD)
- Los convenios de doble imposición (CDI) firmados por Suiza con muchos países
- La Directiva Matriz-Filial de la Unión Europea, aplicable bajo ciertas condiciones
Cuando una sociedad suiza distribuye dividendos, debe aplicar en principio una retención del 35 % sobre el importe bruto. Esta retención puede ser reembolsada o reducida dependiendo de la residencia y calidad del beneficiario. El objetivo es garantizar la recaudación incluso en caso de no declaración por parte del contribuyente.
Imposición de los dividendos en Suiza para personas físicas
1. Beneficiario: persona física residente en Suiza
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Monto distribuido |
Retención fiscal |
Reembolso |
Fiscalidad final |
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CHF 100,000 |
CHF 35,000 |
Reembolsable 100 % vía declaración fiscal |
Se añade a la renta imponible y se grava según tarifa progresiva |
Ejemplo: El Sr. Besse recibe CHF 100,000 en dividendos de su SA suiza. Declara el ingreso en su declaración fiscal. El impuesto anticipado de CHF 35,000 le es reembolsado. Pagará el impuesto sobre la renta según su tipo marginal. En la práctica, la imposición de los dividendos en Suiza fomenta la transparencia fiscal.
2. Beneficiario: persona física residente en el extranjero
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Situación |
Residencia con CDI |
Residencia sin CDI |
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Tasa WHT |
15 % (frecuente) o menos |
35 % |
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Reembolso |
Sí, mediante formulario |
No |
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Condición |
Solicitud ante la AFC |
Ninguna – la retención es definitiva |
Ejemplo con CDI: La Sra. García, residente en España, recibe CHF 100,000 en dividendos. El CDI entre Suiza y España limita la retención al 15 %. Puede reclamar el reembolso del 20 % adicional retenido.
Ejemplo sin CDI: El Sr. Fox, residente en Mónaco (sin CDI con Suiza), recibe CHF 100,000. Los CHF 35,000 retenidos son definitivos, lo que subraya la importancia de una estrategia fiscal adecuada.
Imposición de los dividendos en Suiza para sociedades matrices
3. Beneficiario: sociedad matriz residente en Suiza
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Condición |
Participación ≥ 10 % |
Participación < 10 % |
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Procedimiento |
Notificación (art. 24 OIA) |
Retención del 35 % |
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Reembolso |
No hay retención si se acepta |
Reembolso posterior posible |
Ejemplo: Una holding suiza posee el 100 % de una filial suiza. Recibe CHF 500,000 en dividendos. No hay retención si se presenta la notificación. Esto demuestra la neutralidad fiscal en la imposición de los dividendos en Suiza dentro de grupos corporativos suizos.
4. Beneficiario: sociedad matriz extranjera
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Situación |
País con CDI |
UE (Directiva Matriz-Filial) |
Sin CDI |
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Tasa WHT |
15 %, 5 %, 0 % según el CDI |
0 % si se cumplen condiciones |
35 % |
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Condición |
Participación mínima (≥10 %) |
Participación ≥25 %, tenencia ≥2 años |
Ningún convenio |
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Reembolso |
Sí |
Sí |
No |
Ejemplo con CDI: Una sociedad francesa posee el 20 % de una sociedad suiza. Paga 15 % de WHT y puede reclamar el 20 % restante.
Ejemplo con Directiva UE: Una sociedad alemana posee el 100 % de una sociedad suiza desde hace más de 2 años. WHT = 0 % si se aplica la Directiva Matriz-Filial.
Ejemplo sin CDI: Una holding en Mónaco recibe CHF 100,000 en dividendos: CHF 35,000 son retenidos y no recuperables. Esto destaca la necesidad de verificar la existencia de un CDI antes de invertir.
Estrategia fiscal y acompañamiento personalizado
El estudio detallado de la imposición de los dividendos en Suiza revela numerosas particularidades según la residencia, la forma jurídica al constituir la empresa en Suiza y la estructura del accionariado. La planificación fiscal debe anticiparse a la formación de la empresa en Suiza para aprovechar plenamente las reducciones previstas por los tratados internacionales o por la legislación suiza.
My Swiss Company SA, gestoría y auditoría suiza de referencia, lo acompaña en todas las etapas relacionadas con la emisión y recepción de dividendos, incluyendo:
- Análisis de la elegibilidad a reducciones del impuesto anticipado
- Constitución de una sociedad suiza con holding extranjera
- Prevención de pérdidas de liquidez por retenciones no recuperables
- Preparación de notificaciones o solicitudes de reembolso
Para cualquier consulta sobre la imposición de los dividendos en Suiza, nuestros expertos están a su disposición para un asesoramiento personalizado, en francés, inglés o español.
