Domiciliación de empresas en Basilea

Somos contactados regularmente por autónomos fronterizos que desean obtener una dirección de domiciliación en Suiza para inscribirse en el Registro Mercantil y/o ante la AVS como autónomos.

En algunos casos, este modelo puede ser coherente. Sin embargo, cuando la actividad ejercida no hace plausible la explotación real de la actividad desde una simple dirección de domiciliación, preferimos no aceptar el mandato en interés del cliente.

Es el caso, en particular, cuando:

• la actividad requiere físicamente un taller, una consulta, un local comercial, almacenamiento o personal in situ;
• toda la actividad operativa sigue ejerciéndose desde el país de residencia del cliente;
• no existe ningún desplazamiento profesional, clientela o infraestructura creíble en Suiza;
• la domiciliación se utiliza como única "prueba" de una actividad suiza.

En este tipo de situación, el riesgo es doble:

• denegación o cuestionamiento del estatuto de autónomo por la AVS;
• impugnación fiscal o administrativa vinculada a la ausencia de sustancia económica real en Suiza.

Cuando es necesario, orientamos a nuestros clientes hacia soluciones más adecuadas: oficina real, espacio de trabajo permanente, estructura operativa creíble u otra organización compatible con la actividad ejercida.

Algunas sociedades extranjeras desean disponer de una dirección suiza para reforzar su imagen comercial o su credibilidad internacional, y posteriormente publicar esta dirección en:

• su sitio web;
• sus firmas de correo electrónico;
• sus contratos;
• su documentación comercial;
• sus tarjetas de visita;
• sus facturas.

En algunos contextos, este uso puede crear un riesgo jurídico y fiscal importante, en particular en lo que respecta al riesgo de recalificación como establecimiento permanente ("EP") según el artículo 5 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE, recogido en la mayoría de los convenios fiscales internacionales celebrados por Suiza. En la práctica, una dirección suiza presentada como un verdadero punto de presencia comercial puede llevar a determinadas autoridades fiscales, socios comerciales o bancos a considerar que:

• la empresa ejerce una actividad en Suiza;
• existe una presencia económica duradera;
• se reivindica una sustancia local;
• podrían aplicarse obligaciones fiscales, contables o regulatorias en Suiza.

El riesgo aumenta aún más cuando:

• los empleados trabajan desde Suiza;
• se toman decisiones comerciales desde Suiza;
• la dirección suiza se presenta como sede operativa;
• los clientes piensan que tratan con una entidad suiza.

Preferimos entonces rechazar el mandato o reorientar el proyecto hacia una estructuración conforme y realmente coherente con la actividad ejercida, como la creación de una filial en Suiza o una sucursal.

A veces somos contactados por personas físicas, residentes en Suiza o en el extranjero, que piensan que una simple domiciliación administrativa basta:

• para cambiar de cantón fiscal;
• para tributar en el cantón de domiciliación;
• para trasladar su residencia fiscal a Suiza;
• o para obtener un permiso de residencia suizo.

No es así.

Para que se reconozca una residencia en Suiza, generalmente es necesario disponer de un verdadero lugar de vida privada, por ejemplo:

• un apartamento o una casa;
• un alquiler amueblado;
• un apart-hotel o hotel residencia;
• o un alojamiento real con familiares.

Las autoridades examinan en particular:

• el lugar de residencia efectivo;
• el centro de los intereses personales y económicos;
• la presencia física real;
• la coherencia entre actividad, vivienda y situación familiar.

Una simple domiciliación comercial en una gestoría no permite por tanto:

• obtener automáticamente una tributación cantonal;
• desplazar artificialmente una residencia fiscal;
• ni obtener un permiso de residencia suizo.

En este tipo de situación, preferimos clarificar las normas aplicables desde el principio para evitar al cliente gestiones inadecuadas, denegaciones administrativas o riesgos fiscales importantes.