La empresa de domicilio y las obligaciones de diligencia bancaria en Suiza
1. La empresa de domicilio según la Convención de Diligencia de los Bancos en Suiza
En Suiza, una empresa de domicilio es una entidad que no realiza actividades comerciales sustanciales y se utiliza principalmente para la tenencia de activos, como sociedades holding, empresas inmobiliarias, sociedades que poseen activos cotizados o no cotizados en bolsa, o empresas con objetivos de planificación fiscal o protección de activos. Según la Convención de Diligencia de los Bancos Suizos (CDB), los bancos deben identificar rigurosamente estas empresas de domicilio y sus beneficiarios finales para prevenir el fraude fiscal y el blanqueo de dinero.
a) Identificación y clasificación
Los bancos suizos deben llevar a cabo un análisis exhaustivo al abrir y gestionar una cuenta a nombre de una empresa de domicilio. Esto incluye:
- Identificación del beneficiario final (BF), es decir, la(s) persona(s) física(s) que posean directa o indirectamente más del 25% de la empresa de domicilio.
- Recopilación de documentos que justifiquen la estructura de la entidad (estatutos, registro de accionistas, organigrama).
- Evaluación del nivel de sustancia económica (existencia de una oficina, empleados, contratos comerciales).
- Cumplimentación del formulario A para declarar el BF y los formularios CRS/FATCA según el perfil fiscal de la empresa de domicilio.
Con la actualización de las regulaciones en 2024, los bancos ahora aplican un control reforzado de los flujos financieros e imponen auditorías regulares a las empresas de domicilio.
b) Mayor vigilancia de los bancos
Las empresas de domicilio son consideradas de alto riesgo por los bancos debido a su posible uso para evasión fiscal o blanqueo de capitales. Como resultado, los bancos pueden exigir pruebas adicionales de sustancia económica y, en ausencia de estas pruebas, rechazar la apertura de la cuenta o reportar transacciones financieras inusuales a las autoridades regulatorias.
Los bancos suizos están endureciendo sus criterios de verificación e imponiendo auditorías más profundas, especialmente para empresas de domicilio controladas por estructuras offshore o con propietarios extranjeros. Algunos bancos también requieren que las empresas de domicilio cuenten con un asesor fiscal local para garantizar el cumplimiento de las normativas fiscales suizas e internacionales.
2. Empresas con actividad económica pero sin sustancia en Suiza
Existen casos en los que una empresa realiza actividades económicas pero carece de sustancia económica en Suiza, es decir:
- No tiene empleados en Suiza
- No tiene oficina física
- La dirección se encuentra en el extranjero
- Los administradores no tienen una implicación real en la gestión de la empresa de domicilio
a) Riesgo de doble imposición e intensificación de los controles fiscales
Desde hace años, la Administración Federal de Contribuciones (AFC) ha intensificado sus controles y puede imponer sanciones fiscales en caso de incumplimiento de los requisitos de sustancia económica.
Esto se aplica particularmente a:
- Empresas de domicilio con sede en el extranjero pero administradas desde Suiza. En este caso, Suiza podría reclasificar la empresa como residente fiscal suizo y gravar sus ingresos.
- Empresas suizas dirigidas desde el extranjero sin sustancia económica en Suiza. Estas empresas corren el riesgo de ser reconocidas como establecimientos permanentes en el extranjero y ser gravadas en ese país.
b) Consecuencias de la reclasificación fiscal
Si una empresa es residente fiscal en varios países, puede estar sujeta a una doble imposición sobre sus ingresos. Para evitarlo, debe:
- Negociar la aplicación de los convenios de doble imposición (CDI) firmados por Suiza con otros países.
- Demostrar una sustancia económica real en el país de su sede mediante una oficina, empleados y una dirección efectiva local.
En ausencia de estos elementos, la AFC y las administraciones fiscales extranjeras pueden imponer ajustes fiscales y sanciones.
Una empresa de domicilio cuya dirección efectiva se encuentra en el extranjero puede enfrentar un riesgo de doble imposición, ya que podría considerarse residente fiscal tanto en Suiza (debido a su registro legal) como en el país donde realmente se toman las decisiones.
3. Problemas para abrir y mantener una cuenta bancaria en Suiza
La apertura y mantenimiento de una cuenta bancaria en Suiza se ha convertido en un desafío importante para las empresas de domicilio y para las empresas creadas en Suiza con actividad económica pero sin sustancia suficiente.
a) Dificultades para las empresas de domicilio
Los bancos consideran que las empresas de domicilio son entidades de alto riesgo debido a su posible uso para planificación fiscal agresiva, evasión fiscal o blanqueo de capitales.
Las principales dificultades encontradas son:
- Rechazo de apertura de cuenta: Muchos bancos exigen una presencia económica tangible para justificar una cuenta bancaria.
- Mayor supervisión: Las transacciones realizadas por una empresa de domicilio están sujetas a una vigilancia extensa, con requisitos de cumplimiento más estrictos.
- Cierre de cuenta en ausencia de sustancia económica: Si el banco determina que la empresa no cumple con los criterios de sustancia económica, puede cerrar la cuenta unilateralmente.
b) Dificultades para las empresas con actividad pero sin sustancia en Suiza
Para las empresas suizas gestionadas desde el extranjero, los bancos imponen condiciones estrictas, incluyendo:
- Exigencia de una oficina física y empleados locales: Una empresa sin infraestructura en Suiza suele percibirse como una estructura fiscal artificial.
- Sospecha de establecimiento permanente en el extranjero: Si la gestión efectiva se lleva a cabo fuera de Suiza, la empresa puede ser gravada en el extranjero, lo que complica su relación bancaria.
- Acceso restringido a ciertos servicios financieros: Sin pruebas de actividad real, algunos bancos limitan el acceso a servicios financieros como crédito o gestión de tesorería.
c) Soluciones y precauciones
Para optimizar las posibilidades de apertura y mantenimiento de una cuenta bancaria, las empresas afectadas deben:
- Reforzar su sustancia económica: Tener presencia física, contratar personal local, firmar contratos comerciales.
- Trabajar con un asesor fiscal y regulador: Justificar el cumplimiento de la actividad con las normativas bancarias suizas.
- Elegir bancos que acepten empresas de domicilio: Algunos bancos suizos son más receptivos a estas estructuras bajo condiciones de transparencia y sustancia económica.
4. Acompañamiento de My Swiss Company SA
My Swiss Company SA – gestoría leader en Suiza – gestiona empresas de domicilio y acompaña a sus clientes en todo el proceso de cumplimiento bancario y fiscal. Anticipar los requisitos de diligencia de los bancos y administraciones fiscales es crucial para evitar bloqueos operativos.
Esto incluye:
- Evaluar la sustancia económica de la empresa de domicilio y aplicar soluciones adecuadas.
- Preparar un expediente bancario sólido para facilitar la apertura y gestión de cuentas.
- Gestionar las obligaciones de declaración CRS y FATCA para cumplir con las normas internacionales.
- Asistir en la estructuración y domiciliación de empresas según los requisitos normativos en Suiza e internacionalmente.
a) Obligación de un director residente en Suiza
Un director residente en Suiza que administre una empresa de domicilio debe cumplir con la Ley contra el Lavado de Dinero (AMLA). Esto significa que debe estar registrado en una Organización Autorreguladora (OAR) reconocida por la FINMA. Este requisito garantiza:
• Transparencia en los flujos financieros dentro de las empresas de domicilio.
• Verificación exhaustiva del origen de los fondos.
• Cumplimiento de las normativas suizas e internacionales contra el lavado de dinero.
Con regulaciones cada vez más estrictas, My Swiss Company SA ayuda a sus clientes a prevenir riesgos de reclasificación fiscal y a garantizar el cumplimiento de las obligaciones bancarias y regulatorias en Suiza.