Empresa de domicilio en Suiza: definición, requisitos legales y fiscalidad

¿Qué es una empresa de domicilio en Suiza?

Una empresa de domicilio (o sociedad de domicilio) es una sociedad que tiene su sede legal en Suiza pero no desarrolla en ella ninguna actividad comercial o de fabricación propia. Los criterios que la caracterizan son la ausencia de actividad operativa, la ausencia de personal propio y la ausencia de locales de explotación: sus órganos se limitan a administrar activos.

En Suiza, una empresa de domicilio es una entidad que no realiza actividades comerciales sustanciales y se utiliza principalmente para la tenencia de activos, como sociedades holding, empresas inmobiliarias, sociedades que poseen activos cotizados o no cotizados en bolsa, o empresas con objetivos de planificación fiscal o protección de activos. Según la Convención de Diligencia de los Bancos Suizos (CDB), los bancos deben identificar rigurosamente estas empresas de domicilio y sus beneficiarios finales para prevenir el fraude fiscal y el blanqueo de dinero.

La calificación no depende de la forma jurídica: una SA o una Sàrl/GmbH ordinaria puede ser una sociedad de domicilio si cumple estos criterios. Lo que cambia es el tratamiento que le aplican bancos y administraciones fiscales, descrito en las secciones siguientes.

Fiscalidad: el fin del estatuto de sociedad de domicilio (RFFA 2020)

Una sociedad de domicilio tributa hoy al régimen ordinario de su cantón, como cualquier otra empresa suiza. La reforma fiscal RFFA, en vigor desde el 1 de enero de 2020, abolió los estatutos fiscales cantonales privilegiados —holding, sociedad de domicilio y sociedad mixta— en toda Suiza.

La contrapartida de la reforma es la exigencia de sustancia. Al desaparecer los estatutos especiales, el criterio decisivo pasó a ser dónde se administra realmente la sociedad: una estructura sin oficina, sin personal y sin decisiones documentadas en Suiza queda expuesta a la reclasificación fiscal y al rechazo bancario que se detallan más abajo. El mismo umbral de sustancia determina, en sentido inverso, cuándo la actividad de una sociedad extranjera crea un establecimiento permanente en Suiza.

Requisitos legales del domicilio empresarial en Suiza

Toda sociedad suiza debe tener un domicilio legal en Suiza: una sede estatutaria en un municipio suizo y una dirección efectiva en esa sede, ambas inscritas en el registro mercantil. Conforme al art. 56 del Código Civil suizo, el domicilio de una persona jurídica se encuentra en el lugar de su sede.

Los requisitos concretos son cuatro:

• Sede estatutaria. Los estatutos deben designar el municipio suizo de la sede (art. 626 CO para la SA), que determina el registro mercantil competente y el cantón de tributación.
• Dirección inscrita. La sociedad debe declarar en el registro mercantil una dirección en su sede donde sea localizable y pueda recibir notificaciones.
• Dirección «c/o» de domiciliación. Si la sociedad no dispone de locales propios, puede inscribir la dirección de un domiciliatario —un contrato de domiciliación— con el consentimiento de este (Ordenanza sobre el registro mercantil, ORC).
• Representante domiciliado en Suiza. Al menos una persona con poder de firma debe residir en Suiza (art. 718 apdo. 4 CO para la SA, art. 814 apdo. 3 CO para la Sàrl).

El domicilio empresarial es, por tanto, una noción registral y verificable, no una simple dirección postal: un apartado de correos no basta. Nuestro artículo sobre la sede social en Suiza desarrolla cómo establecerla y qué incluye un contrato de domiciliación conforme.

La empresa de domicilio y las obligaciones de diligencia bancaria en Suiza

La Convención de Diligencia de los Bancos (CDB) obliga a los bancos suizos a tratar a las sociedades de domicilio como una categoría de cliente específica, con identificación reforzada del beneficiario final y verificación de la sustancia económica.

Identificación y clasificación

Los bancos suizos deben llevar a cabo un análisis exhaustivo al abrir y gestionar una cuenta a nombre de una empresa de domicilio. Esto incluye:

• Identificación del beneficiario final (BF), es decir, la(s) persona(s) física(s) que posean directa o indirectamente más del 25% de la empresa de domicilio.
• Recopilación de documentos que justifiquen la estructura de la entidad (estatutos, registro de accionistas, organigrama).
• Evaluación del nivel de sustancia económica (existencia de una oficina, empleados, contratos comerciales).
• Cumplimentación del formulario A para declarar el BF y los formularios CRS/FATCA según el perfil fiscal de la empresa de domicilio.

Con la actualización de las regulaciones en 2024, los bancos ahora aplican un control reforzado de los flujos financieros e imponen auditorías regulares a las empresas de domicilio.

Mayor vigilancia de los bancos

Las empresas de domicilio son consideradas de alto riesgo por los bancos debido a su posible uso para evasión fiscal o blanqueo de capitales. Como resultado, los bancos pueden exigir pruebas adicionales de sustancia económica y, en ausencia de estas pruebas, rechazar la apertura de la cuenta o reportar transacciones financieras inusuales a las autoridades regulatorias.

Los bancos suizos están endureciendo sus criterios de verificación e imponiendo auditorías más profundas, especialmente para empresas de domicilio controladas por estructuras offshore o con propietarios extranjeros. Algunos bancos también requieren que las empresas de domicilio cuenten con un asesor fiscal local para garantizar el cumplimiento de las normativas fiscales suizas e internacionales.

Empresas con actividad económica pero sin sustancia en Suiza

Existen casos en los que una empresa realiza actividades económicas pero carece de sustancia económica en Suiza, es decir:

• No tiene empleados en Suiza
• No tiene oficina física
• La dirección se encuentra en el extranjero
• Los administradores no tienen una implicación real en la gestión de la empresa de domicilio

Riesgo de doble imposición e intensificación de los controles fiscales

Desde hace años, la Administración Federal de Contribuciones (AFC) ha intensificado sus controles y puede imponer sanciones fiscales en caso de incumplimiento de los requisitos de sustancia económica.

Esto se aplica particularmente a:

• Empresas de domicilio con sede en el extranjero pero administradas desde Suiza. En este caso, Suiza podría reclasificar la empresa como residente fiscal suizo y gravar sus ingresos.
• Empresas suizas dirigidas desde el extranjero sin sustancia económica en Suiza. Estas empresas corren el riesgo de ser reconocidas como establecimientos permanentes en el extranjero y ser gravadas en ese país.

Consecuencias de la reclasificación fiscal

Si una empresa es residente fiscal en varios países, puede estar sujeta a una doble imposición sobre sus ingresos. Para evitarlo, debe:

• Negociar la aplicación de los convenios de doble imposición (CDI) firmados por Suiza con otros países.
• Demostrar una sustancia económica real en el país de su sede mediante una oficina, empleados y una dirección efectiva local.

En ausencia de estos elementos, la AFC y las administraciones fiscales extranjeras pueden imponer ajustes fiscales y sanciones.

Una empresa de domicilio cuya dirección efectiva se encuentra en el extranjero puede enfrentar un riesgo de doble imposición, ya que podría considerarse residente fiscal tanto en Suiza (debido a su registro legal) como en el país donde realmente se toman las decisiones.

Problemas para abrir y mantener una cuenta bancaria en Suiza

La apertura y mantenimiento de una cuenta bancaria en Suiza se ha convertido en un desafío importante para las empresas de domicilio y para las empresas creadas en Suiza con actividad económica pero sin sustancia suficiente.

Dificultades para las empresas de domicilio

Los bancos consideran que las empresas de domicilio son entidades de alto riesgo debido a su posible uso para planificación fiscal agresiva, evasión fiscal o blanqueo de capitales.

Las principales dificultades encontradas son:

• Rechazo de apertura de cuenta: Muchos bancos exigen una presencia económica tangible para justificar una cuenta bancaria.
• Mayor supervisión: Las transacciones realizadas por una empresa de domicilio están sujetas a una vigilancia extensa, con requisitos de cumplimiento más estrictos.
• Cierre de cuenta en ausencia de sustancia económica: Si el banco determina que la empresa no cumple con los criterios de sustancia económica, puede cerrar la cuenta unilateralmente.

Dificultades para las empresas con actividad pero sin sustancia en Suiza

Para las empresas suizas gestionadas desde el extranjero, los bancos imponen condiciones estrictas, incluyendo:

• Exigencia de una oficina física y empleados locales: Una empresa sin infraestructura en Suiza suele percibirse como una estructura fiscal artificial.
• Sospecha de establecimiento permanente en el extranjero: Si la gestión efectiva se lleva a cabo fuera de Suiza, la empresa puede ser gravada en el extranjero, lo que complica su relación bancaria.
• Acceso restringido a ciertos servicios financieros: Sin pruebas de actividad real, algunos bancos limitan el acceso a servicios financieros como crédito o gestión de tesorería.

Soluciones y precauciones

Para optimizar las posibilidades de apertura y mantenimiento de una cuenta bancaria, las empresas afectadas deben:

• Reforzar su sustancia económica: Tener presencia física, contratar personal local, firmar contratos comerciales.
• Trabajar con un asesor fiscal y regulador: Justificar el cumplimiento de la actividad con las normativas bancarias suizas.
• Elegir bancos que acepten empresas de domicilio: Algunos bancos suizos son más receptivos a estas estructuras bajo condiciones de transparencia y sustancia económica.

Acompañamiento de My Swiss Company SA: domiciliación con sustancia

My Swiss Company SA – gestoría leader en Suiza – gestiona empresas de domicilio y acompaña a sus clientes en todo el proceso de cumplimiento bancario y fiscal. Anticipar los requisitos de diligencia de los bancos y administraciones fiscales es crucial para evitar bloqueos operativos.

Esto incluye:

• Evaluar la sustancia económica de la empresa de domicilio y aplicar soluciones adecuadas.
• Preparar un expediente bancario sólido para facilitar la apertura y gestión de cuentas.
• Gestionar las obligaciones de declaración CRS y FATCA para cumplir con las normas internacionales.
• Asistir en la estructuración y domiciliación de empresas según los requisitos normativos en Suiza e internacionalmente.

Para responder a la exigencia de sustancia, My Swiss Company ofrece un servicio de domiciliación de empresas en Suiza con sustancia por CHF 4’000 al año: una sede legal real en Ginebra, Lucerna o Zug, inscrita en el registro mercantil, con gestión del correo y el respaldo de un equipo local. Es la diferencia entre una simple dirección postal y un domicilio que resiste el examen de un banco o de la AFC.

Obligación de un director residente en Suiza

Un director residente en Suiza que administre una empresa de domicilio debe cumplir con la Ley contra el Lavado de Dinero (AMLA). Esto significa que debe estar registrado en una Organización Autorreguladora (OAR) reconocida por la FINMA. Este requisito garantiza:

• Transparencia en los flujos financieros dentro de las empresas de domicilio.
• Verificación exhaustiva del origen de los fondos.
• Cumplimiento de las normativas suizas e internacionales contra el lavado de dinero.

Con regulaciones cada vez más estrictas, My Swiss Company SA ayuda a sus clientes a prevenir riesgos de reclasificación fiscal y a garantizar el cumplimiento de las obligaciones bancarias y regulatorias en Suiza.

FAQ: preguntas frecuentes sobre la empresa de domicilio en Suiza

¿Qué se considera domicilio en Suiza?

Para una sociedad, el domicilio en Suiza es el lugar de su sede estatutaria, inscrita en el registro mercantil de un municipio suizo (art. 56 del Código Civil). La sociedad debe además ser localizable en una dirección efectiva en esa sede: locales propios o una dirección «c/o» amparada por un contrato de domiciliación con el consentimiento del domiciliatario. Un apartado de correos no constituye un domicilio válido, y al menos una persona con poder de firma debe residir en Suiza.

¿Qué diferencia hay entre una sociedad de domicilio y el domicilio fiscal en Suiza?

Son dos nociones distintas. La sociedad de domicilio es una categoría aplicada a empresas sin actividad operativa ni personal propio en Suiza, relevante para la diligencia bancaria (CDB) y el análisis de sustancia. El domicilio fiscal, en cambio, designa la residencia fiscal de una persona física: el lugar donde una persona vive con intención de permanecer y donde tributa por su renta y patrimonio. Trasladar el domicilio fiscal personal a Suiza es un procedimiento de derecho de extranjería y fiscalidad individual, ajeno al objeto de este artículo.

¿Sigue existiendo el estatuto fiscal de sociedad de domicilio en Suiza?

No. La reforma fiscal RFFA, en vigor desde el 1 de enero de 2020, suprimió los estatutos cantonales privilegiados de holding, sociedad de domicilio y sociedad mixta. Todas las sociedades tributan hoy al régimen ordinario de su cantón, con cargas efectivas sobre el beneficio de en torno al 11,9 % en Zug, el 12,3 % en Lucerna y el 14 % en Ginebra. El término «sociedad de domicilio» subsiste únicamente como categoría de diligencia bancaria y de análisis de sustancia.

¿Puede una empresa de domicilio abrir una cuenta bancaria en Suiza?

Sí, pero con condiciones reforzadas. La Convención de Diligencia de los Bancos obliga a identificar al beneficiario final que posea más del 25% de la sociedad (formulario A) y a evaluar la sustancia económica: oficina, contrato de domiciliación, administrador local, contratos comerciales. Sin estas pruebas, el banco puede rechazar la apertura o cerrar la cuenta unilateralmente. Un expediente preparado con un domiciliatario profesional y un director residente registrado ante una OAR mejora sensiblemente las posibilidades.

Fuentes

• Código de Obligaciones suizo (CO) — Fedlex
• Código Civil suizo (CC), art. 56 — Fedlex
• Ordenanza sobre el registro mercantil (ORC) — Fedlex
• Ley federal del impuesto federal directo (LIFD) — Fedlex
• Administración Federal de Contribuciones (AFC)
• Asociación Suiza de Banqueros — Convención de Diligencia de los Bancos (CDB 20)
• Zefix — registro mercantil suizo