El IVA en Suiza en 2024 y 2025

El IVA en Suiza es un impuesto al consumo aplicado en cada etapa de la producción y distribución de bienes y servicios. Las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación mundial sujeta a impuestos supera los 100 000 CHF. Pueden deducir el IVA pagado en sus compras profesionales del que recaudan en sus ventas. Hay opciones de exención y tasas reducidas disponibles para ciertas transacciones y sectores, lo que simplifica las obligaciones fiscales.

El IVA en Suiza en 2024 y 2025: Una Visión General Completa

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Suiza es un impuesto al consumo pagado por el consumidor final. Aplicado en cada etapa de la producción y distribución de bienes y servicios, el IVA permite a las empresas recuperar el impuesto pagado en sus compras profesionales deduciéndolo del IVA recaudado en sus ventas.

En Suiza, los servicios prestados en el extranjero no están sujetos al IVA suizo, lo que permite gravar solo el consumo en el territorio nacional. Sin embargo, en la importación se aplica el IVA, y las empresas suizas a menudo deben pagar el IVA sobre los servicios adquiridos a empresas extranjeras según el artículo 45 de la Ley Federal del Impuesto al Valor Agregado (LTVA).

A partir del 1 de enero de 2024, entraron en vigor nuevas tasas de IVA: 8,1 % para la tasa normal, 2,6 % para la tasa reducida y 3,8 % para los servicios de alojamiento. Es crucial que las empresas consideren estas tasas al facturar los servicios que cubren el período de transición entre 2023 y 2024, ya que las tasas aplicables dependerán del período en que se realicen los servicios o entregas.

Algunas transacciones están exentas del IVA, incluidos los servicios médicos, educativos, los servicios de seguros y bancarios, así como ciertas actividades agrícolas. Las empresas también pueden optar por registrarse voluntariamente para el IVA, incluso si su facturación no supera el umbral requerido, lo que les permite recuperar el IVA pagado en sus compras.

El IVA en Suiza es un mecanismo complejo pero esencial que impacta directamente en la gestión empresarial. Una buena comprensión de las tasas vigentes y de las reglas de exención es indispensable para garantizar el cumplimiento y optimizar las operaciones financieras.

El Número de IVA en Suiza

El número de IVA en Suiza se estructura de la siguiente manera: CHE, seguido de nueve dígitos, y termina en «IVA», teniendo la forma: CHE-xxx.xxx.xxx IVA. Este número es esencial para todas las interacciones con la administración fiscal y se asigna al confirmar el registro para el IVA.

En Suiza, las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación anual supera los 100 000 CHF. Esto incluye también a las empresas extranjeras que prestan servicios en Suiza, a menos que sus servicios estén exclusivamente exentos de IVA. Las empresas por debajo de este umbral pueden optar por un registro voluntario para recuperar el IVA pagado en sus compras.

La Inscripción para el IVA en Suiza

La inscripción para el IVA puede realizarse en línea, a través de un procedimiento optimizado para navegadores modernos. El proceso utiliza tecnologías web avanzadas para una validación instantánea de la información. Los datos se guardan automáticamente en cada paso, lo que permite recuperarlos en sesiones posteriores. Las empresas deben preparar todos los documentos necesarios, como el extracto del registro comercial y el número IDE, antes de comenzar la inscripción.

Las Métodos de Declaración de IVA en Suiza

El Método de Declaración Efectiva:

El método de declaración efectiva, definido en el artículo 36 de la Ley del IVA suizo (LTVA), se aplica generalmente cada trimestre. Este método calcula el IVA debido restando el IVA pagado (en compras, importaciones y otras adquisiciones sujetas a impuestos) del IVA recaudado en las ventas en Suiza. Así, solo se paga el monto neto del IVA a la administración fiscal, garantizando una contribución fiscal justa.

El Método de Declaración según las Tasas de la Deuda Fiscal Neta:

El método, regulado por los artículos 37 de la LTVA y 77 a 96 de la Ordenanza del IVA (OTVA), está diseñado para pequeñas y medianas empresas (PYME). Utiliza tasas específicas por sector de actividad para calcular de manera forfetaria el IVA debido sobre el total de la facturación, incluido el IVA recaudado. Este método simplifica los procedimientos administrativos al evitar el cálculo detallado del IVA en las compras. Además, las declaraciones de IVA según este método solo se requieren semestralmente, lo que reduce la carga administrativa.

El Método de Declaración según Tasas Forfetarias:

Aplicado principalmente a entidades autónomas de servicios públicos, escuelas, hospitales privados, asociaciones y fundaciones, este método, regido por el artículo 37, párrafo 5 de la LTVA y los artículos 97 a 100 de la OTVA, utiliza tasas específicas para simplificar la contabilidad. La facturación total, IVA incluido, se multiplica por la tasa forfetaria para determinar el impuesto adeudado. Las declaraciones se requieren semestralmente, facilitando la gestión administrativa.

El IVA en Suiza es un sistema fiscal crucial para las empresas, que requiere una buena comprensión de los diferentes métodos de declaración y las obligaciones legales para garantizar un cumplimiento óptimo y una gestión eficaz.

Periodicidad de las Declaraciones de IVA y Plazos de Presentación en Suiza

En 2024, las declaraciones de IVA en Suiza pueden presentarse mensual, trimestral o semestralmente. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2025, una revisión de la legislación también permitirá una declaración anual en ciertas condiciones, especialmente para las pequeñas y medianas empresas (PYME) que cumplan con un umbral de facturación y demuestren un cumplimiento fiscal ejemplar.

Actualmente, las empresas que utilizan el método de tasa neta de la deuda fiscal pueden optar por una declaración semestral, mientras que aquellas que utilizan el método efectivo deben declarar trimestralmente. Estas declaraciones deben presentarse dentro de los 60 días posteriores al final del período de declaración correspondiente.

El pago del IVA declarado debe realizarse dentro de los 60 días posteriores al final del período de declaración, de acuerdo con el artículo 86, párrafo 1, de la LTVA. En caso de dificultades para cumplir con este plazo, se puede solicitar una prórroga, aunque esto no afectará la fecha límite legal de pago. Los retrasos conllevarán intereses de demora automáticos.

Plazos Específicos de Presentación y Pago de Declaraciones de IVA en Suiza

Los plazos de presentación y pago de las declaraciones de IVA varían según el período contable:

– Primer trimestre: presentación y pago antes del 30 de mayo.

– Segundo trimestre y primer semestre: fecha límite el 30 de agosto.

– Tercer trimestre: finalización antes del 30 de noviembre.

– Cuarto trimestre y segundo semestre: declaraciones y pagos antes del 28 o 29 de febrero, según el año.

Nuevas Opciones de Declaración a Partir de 2025

A partir del 1 de enero de 2025, las empresas registradas para el IVA en Suiza tendrán la opción de elegir entre varias frecuencias de declaración: mensual, trimestral, semestral o anual. Esta revisión tiene como objetivo simplificar las obligaciones fiscales y reducir la carga administrativa, especialmente para las PYME.

Las empresas que opten por la declaración anual deberán cumplir con ciertos criterios, incluido un ingreso sujeto a impuestos que no supere los 5 005 000 CHF y un historial fiscal impecable durante los últimos tres años. También deberán realizar pagos anticipados de IVA, ajustados durante la declaración anual. Los excedentes serán reembolsados, y se podrán aplicar intereses en caso de pagos tardíos o insuficientes.

Cambios en la Representación Fiscal y la Responsabilidad

Las nuevas reglas también incluyen modificaciones en cuanto a la representación fiscal y la responsabilidad. Por ejemplo, los administradores y gerentes podrían ser considerados conjuntamente responsables de las deudas de IVA, y la administración fiscal podría exigir garantías en ciertos casos. Las empresas extranjeras ya no necesitarán un representante fiscal en Suiza bajo ciertas condiciones.

Métodos de Declaración del IVA en Suiza

Existen dos métodos principales para la declaración del IVA en Suiza:

Declaración según las contraprestaciones acordadas (Art. 39, al. 1, LTVA):

Las empresas declaran los ingresos y deducen el IVA pagado basándose en las facturas emitidas y recibidas durante el período de declaración.

Declaración según las contraprestaciones recibidas (Art. 39, al. 2, LTVA):

El IVA se debe en el momento de la recepción efectiva del pago por los bienes o servicios prestados, y la deducción del IVA pagado también se realiza en el momento del pago. Este método requiere una autorización de la Administración Federal de Contribuciones (AFC) y debe mantenerse durante al menos un ejercicio fiscal.

Estas revisiones y opciones ofrecen a las empresas una mayor flexibilidad en la gestión de sus obligaciones de IVA, simplificando los procesos administrativos y mejorando la gestión del flujo de efectivo. Los esfuerzos continuos de Suiza para cumplir con las normas internacionales hacen que su sistema de IVA sea más eficiente y adaptable.

El Impuesto prepagado en Suiza

El impuesto prepagado (IP) en Suiza, como parte del IVA, permite a las empresas deducir el IVA que han pagado en sus compras profesionales de los montos de IVA que han recaudado en sus ventas. Esta deducción es posible porque el IVA es un impuesto al consumo, no a las empresas. Así, las empresas actúan como intermediarias, recaudando el IVA de sus clientes y devolviéndolo al Estado, mientras recuperan el IVA pagado en sus propios gastos profesionales.

En la práctica, esto significa que cuando una empresa compra bienes o servicios por los cuales paga el IVA, este impuesto (impuesto prepagado, o IP) puede deducirse del IVA que debe sobre sus ventas. Si el IVA pagado en las compras supera el IVA recaudado en las ventas durante un período determinado, la empresa puede solicitar un reembolso de la diferencia a la administración fiscal. Este sistema tiene como objetivo gravar solo el valor agregado en cada etapa de la producción y distribución, en lugar del total de ventas de la empresa.

Correcciones del Impuesto Prepagado

La revisión de las reglas relacionadas con las prestaciones a uno mismo y las partes privadas en Suiza requiere una atención especial para las declaraciones de IVA, tanto para los trabajadores independientes como para las entidades legales.

Para los trabajadores independientes:

Deben ajustar el impuesto prepagado, es decir, el IVA inicialmente deducido por gastos profesionales que luego se utilizan con fines privados. Esta corrección debe informarse bajo el número 415 de la declaración de IVA. Esto debe hacerse al menos una vez al año para reflejar el uso personal de bienes o servicios inicialmente declarados como gastos comerciales.

Para las entidades legales:

Las empresas deben declarar la parte de los gastos utilizados con fines privados como ingresos bajo el número 415 de su declaración de IVA. Este ingreso se estima sobre la base del uso privado de bienes o servicios por parte de los directivos o empleados de la empresa. Al igual que para los trabajadores independientes, esta declaración debe hacerse al menos anualmente.

Estas reglas aseguran que el IVA se calcule y pague correctamente sobre el consumo real, ya sea profesional o personal, y ayudan a mantener una clara separación entre los gastos comerciales y el uso personal, de acuerdo con las obligaciones fiscales.

Reembolso Posterior del Impuesto Prepagado en Suiza

En Suiza, el reembolso posterior del impuesto prepagado es un proceso que permite a las empresas ajustar las deducciones de IVA que no pudieron reclamar inicialmente al recibir una prestación, a menudo porque aún no estaban sujetas al IVA en el momento de la compra. Esto está regido por el artículo 32 de la Ley del IVA (LTVA).

Condiciones para realizar un reembolso:

Prueba de modificación del uso o estado fiscal: La empresa debe demostrar que las condiciones para la deducción del IVA se volvieron aplicables después de la compra inicial. Por ejemplo, esto puede afectar a bienes o servicios utilizados de manera diferente a la prevista inicialmente o en un contexto en el que la empresa se convierte en sujeta al IVA después de la adquisición de los bienes o servicios.

Documentación adecuada: El reembolso debe estar correctamente documentado y justificado en las declaraciones de IVA. Las empresas deben incluir detalles específicos en su declaración de IVA bajo el número 410, junto con todos los extractos y documentos relevantes.

Disponibilidad y valor actual de bienes/servicios: Para que se acepte la corrección, los bienes o servicios deben seguir estando disponibles y tener un valor actual al momento de cumplirse las condiciones para la deducción.

También es importante tener en cuenta que para algunos servicios, como la consultoría o la gestión, existe una presunción legal de que estos servicios se consideran consumidos inmediatamente después de su compra y, por lo tanto, generalmente no son elegibles para un reembolso posterior, a menos que se demuestre lo contrario.

Estos mecanismos del impuesto prepagado y las correcciones asociadas garantizan una aplicación precisa y justa del IVA en Suiza, permitiendo que las empresas mantengan una gestión fiscal efectiva mientras cumplen con las regulaciones vigentes. Las empresas deben asegurarse de tener una documentación rigurosa y una comprensión clara de las condiciones aplicables para optimizar sus obligaciones y derechos de IVA.

Archivo de Documentos Contables en Suiza: Requisitos y Plazos Legales

Los documentos contables, como libros, comprobantes, informes de gestión y auditoría, así como estados financieros que incluyen el balance, la cuenta de resultados y los anexos, deben archivarse durante un período de diez años, de acuerdo con el artículo 958f, párrafo 1, del Código de Obligaciones suizo (CO).

Los informes de gestión y auditoría deben conservarse por escrito y firmados por los responsables. Estos documentos, así como los libros y documentos contables, pueden archivarse en papel, formato electrónico u otro formato que garantice una consulta fiable y asegure la legibilidad del contenido en todas las circunstancias.

Para los documentos comerciales relacionados con bienes inmuebles, la legislación exige un período de conservación de 20 años. Esto incluye facturas de proveedores, declaraciones de IVA, contratos de compra, desgloses de costos de construcción y planos de construcción, como se establece en el artículo 70, párrafo 3, en referencia al artículo 42 de la Ley del IVA (LTVA).

Empresas Extranjeras y el IVA en Suiza

Las empresas internacionales deben registrarse para el IVA en Suiza cuando proporcionan servicios en el territorio suizo y tienen un ingreso global sujeto a impuestos de al menos 100 000 francos. Las asociaciones deportivas y culturales sin fines de lucro, así como las instituciones de utilidad pública, tienen un umbral elevado a 250 000 francos. El territorio suizo para fines de IVA también incluye al Principado de Liechtenstein, la comuna de Büsingen en Alemania y la parte suiza del aeropuerto de Basilea-Mulhouse.

El registro para el IVA comienza desde la primera prestación sujeta a impuestos realizada en Suiza. Para los pagos anticipados, la obligación de registrarse comienza en la fecha de facturación o, en ausencia de factura, en el momento de recibir el pago.

Prestaciones Sujetas a Impuestos en Suiza

Algunas prestaciones se consideran entregas y, por lo tanto, están sujetas a IVA en Suiza. Estas prestaciones incluyen:

– Trabajos de construcción y albañilería

– Jardinería

– Carpintería y ebanistería

– Instalación de azulejos

– Pintura

– Instalación de ventanas, cocinas y armarios empotrados

– Instalaciones eléctricas

– Trabajos de demolición, limpieza, mantenimiento y reparación en bienes inmuebles

– Montaje de stands de exposición

– Limpieza de bienes muebles como máquinas

– Instalación, puesta en servicio, control, ajuste, mantenimiento o reparación de bienes

– Instalación de software en las instalaciones de los clientes

Estos tipos de servicios pueden obligar a una empresa extranjera a registrarse para el IVA, incluso si no proporciona material adicional además del servicio.

Representante Fiscal en Suiza

Las empresas extranjeras deben designar a un representante fiscal con domicilio o sede en Suiza (art. 67, párr. 1, LTVA) para cumplir con sus obligaciones administrativas. Esta designación no constituye un establecimiento permanente en Suiza (art. 67, párr. 3, LTVA).

Todos los documentos necesarios para el cálculo del IVA deben estar disponibles en la sede del representante fiscal en un plazo razonable y hasta la expiración del derecho de imposición (art. 42 LTVA). Estos documentos incluyen documentos contables, órdenes de compra, albaranes de entrega, copias de facturas de clientes, comprobantes de pago, facturas de proveedores y documentos aduaneros.

Exención del Registro para el IVA para Empresas Extranjeras

Según el artículo 10, párr. 2, letra b de la LTVA y el artículo 121a del OTVA, una empresa extranjera no está obligada a registrarse en el registro de sujetos pasivos del IVA si solo proporciona ciertos tipos de servicios, independientemente de la facturación realizada. Estos servicios incluyen:

– Servicios excluidos del ámbito de aplicación del IVA: Según el artículo 21, párr. 2, LTVA.

– Servicios exentos del IVA: Definidos en el artículo 23 LTVA.

– Suministro de ciertas energías: Electricidad, gas natural o calor suministrado a sujetos pasivos en Suiza a través de la red.

– Prestaciones de servicios localizados en Suiza: De acuerdo con el artículo 8, párr. 1, LTVA.

Las empresas que proporcionan servicios de telecomunicaciones o informáticos a particulares no sujetos al IVA no se benefician de esta exención. Los proveedores extranjeros que cumplen con los requisitos de sujeción deben aplicar el IVA a todos los servicios gravables en Suiza.

Inscripción Voluntaria y Reembolso del IVA

Si se cumplen los criterios de exención, una empresa puede solicitar voluntariamente su inscripción en el registro de sujetos pasivos del IVA desde el inicio del período fiscal en curso y debe mantener esta inscripción durante al menos un período fiscal (artículo 11 LTVA).

Las empresas extranjeras exentas que no soliciten su inscripción voluntaria tienen derecho al reembolso del IVA sobre sus importaciones y servicios recibidos en Suiza, de acuerdo con el artículo 107, párr. 1, letra b de la LTVA y el artículo 151, párr. 2 del OTVA. Sin embargo, las empresas que solo proporcionan servicios excluidos del ámbito de aplicación del IVA y eligen no inscribirse no tienen derecho al reembolso del IVA (artículo 121a OTVA).

My Swiss Company SA – Asesoría Fiscal en Suiza

El IVA en Suiza es un sistema complejo que requiere una comprensión profunda de las obligaciones fiscales y las regulaciones específicas. Las empresas, ya sean locales o internacionales, deben navegar a través de procesos detallados de declaración, reglas sobre deducciones de impuestos pagados por adelantado y estrictos requisitos de conservación de documentos. Aunque la legislación suiza es rigurosa, ofrece opciones como la exención y la deducción del impuesto pagado por adelantado para simplificar ciertas transacciones y reducir la carga fiscal total.

Los servicios de My Swiss Company SA – Gestoría en Suiza, especializados en fiscalidad, desempeñan un papel crucial al ayudar a las empresas a cumplir con estas regulaciones. My Swiss Company SA ofrece una gama completa de servicios, incluida la asistencia en la declaración de IVA, la representación fiscal para empresas extranjeras y el asesoramiento estratégico para optimizar la gestión del IVA. Además, ofrecemos servicios de creación e implementación de empresas y sociedades en Suiza, garantizando un apoyo completo en cada etapa de su desarrollo empresarial.

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