Crear una startup SaaS en Suiza no exige ninguna licencia: la edición de software no está sometida a ninguna autorización sectorial. Todo se decide en otro sitio, en cuatro mecanismos fiscales que el fundador descubre casi siempre demasiado tarde. Sus suscripciones facturadas al extranjero quedan fuera del IVA suizo, mientras que las herramientas cloud extranjeras que sostienen el producto generan un impuesto que él mismo debe declarar. El cantón más barato no se elige por el tipo del impuesto sobre el beneficio, sino por la patent box y la deducción de investigación, cuya horquilla va del 10 % al 90 % según el cantón. Y el plan de participación prometido al primer empleado genera un rendimiento imponible en el momento en que nadie lo espera.
Los pasos de la constitución, el capital exigido y el papel de una gestoría desde el primer día se tratan en nuestra guía para crear una empresa en Suiza, y el panorama de los ecosistemas cantonales en nuestra guía sobre las startups en Suiza. Esta guía cubre lo que aquellas no tratan: la fiscalidad propia de una editora de software.
Sumario
- Un SaaS no es un producto, es una prestación de servicios
- El IVA del SaaS: el cliente decide el lugar
- El impuesto sobre las adquisiciones, la factura que nadie envía
- La forma jurídica cuando habrá que levantar capital
- Patent box e investigación: el arbitraje cantonal real
- Dar participación al equipo sin fabricar un impuesto
- El fundador, su valoración y el impuesto sobre el patrimonio
- Los cinco errores del SaaS suizo
Un SaaS no es un producto, es una prestación de servicios
La calificación fiscal del SaaS condiciona todo lo demás y no admite discusión. El reglamento del IVA enumera lo que constituye una prestación de servicios informáticos o de telecomunicaciones, y la lista describe directamente el modelo de suscripción: la puesta a disposición de sitios web, el alojamiento web y el mantenimiento remoto de programas y equipos; la puesta a disposición y la actualización electrónicas de software; la puesta a disposición electrónica de imágenes, textos e información, así como de bases de datos.
Una suscripción SaaS nunca es, por tanto, una entrega de bienes, ni siquiera cuando se vende a través de un marketplace o de una tienda de aplicaciones. La distinción no es académica: la norma que hace responsables del IVA a las plataformas en lugar del vendedor solo alcanza a las entregas de bienes y no traslada la responsabilidad en la distribución de software en línea. Una editora que vende a través de una plataforma sigue respondiendo de su propio IVA.
Conviene conocer una excepción si el producto incluye formación: las prestaciones de enseñanza impartidas de forma interactiva quedan fuera de la definición de prestación informática. Un producto híbrido, mitad plataforma y mitad clase en directo, puede quedar sometido a dos regímenes distintos dentro de la misma factura, y eso se resuelve antes, no durante una inspección.
El IVA del SaaS: el cliente decide el lugar
El artículo 8, apartado 1, de la ley del IVA fija la regla: el lugar de la prestación de servicios es aquel en el que el destinatario tiene la sede de su actividad económica o el establecimiento permanente para el que se presta el servicio o, a falta de ambos, el lugar de su domicilio o de su residencia habitual.
Para una editora suiza, una suscripción vendida a una empresa establecida en Madrid, en Berlín o en Nueva York se sitúa fuera del territorio suizo: esa factura no lleva IVA suizo. Ese es el punto ciego del sector. Un SaaS suizo que factura el 80 % de sus ingresos al extranjero es un exportador y se le trata como tal, mientras que sus fundadores razonan como si vendieran un servicio local.
| Situación | Tratamiento |
|---|---|
| Cliente, empresa o particular, establecido en el extranjero | Lugar de la prestación en el extranjero, sin IVA suizo en la factura |
| Cliente establecido en Suiza | Tipo general del 8,1 % |
| Umbral de sujeción | 100 000 francos de volumen de negocio mundial, comunicación a la Administración Federal de Contribuciones en 30 días |
| Volumen de negocio inferior al umbral | Exención de la sujeción, con renuncia posible para recuperar el impuesto soportado |
| Editora extranjera que vende a clientes suizos no sujetos | Sujeta en Suiza desde 100 000 francos de volumen mundial, sin exención posible |
| Ventas a consumidores de la Unión Europea | Se rigen por las normas europeas, ventanilla única incluida, con independencia del derecho suizo |
La última línea es la que más cara sale a quien la ignora. Vender suscripciones a consumidores europeos sitúa a la editora suiza dentro del régimen europeo aplicable a los prestadores establecidos fuera de la Unión: un ingreso sin IVA suizo no es un ingreso sin IVA.
Queda la sujeción voluntaria. Un SaaS gasta mucho antes de facturar: alojamiento, subcontratación, equipos, honorarios, todo ello con IVA suizo. Mientras la empresa no figure en el registro de sujetos pasivos, ese IVA es un coste perdido. La renuncia a la exención permite recuperarlo como impuesto soportado, a cambio de la obligación de liquidar y de repercutir el 8,1 % a los clientes suizos. Para un producto vendido mayoritariamente fuera, la cuenta suele salir en el mismo sentido, pero se calcula sobre la cartera real de clientes, no sobre un principio.
El impuesto sobre las adquisiciones, la factura que nadie envía
La simetría del artículo 8 produce un efecto que la mayoría de las editoras jóvenes descubre en su primera inspección. Como el lugar de la prestación es el del destinatario, los servicios digitales comprados en el extranjero por una empresa suiza se localizan en Suiza. La ley los somete al impuesto sobre las adquisiciones: quedan gravadas las prestaciones de servicios cuyo lugar se sitúa en territorio suizo en virtud del artículo 8, apartado 1, cuando las presta una empresa con sede en el extranjero que no figura en el registro de sujetos pasivos.
En la práctica, se trata de toda la pila técnica de una startup de software: alojamiento cloud estadounidense, herramientas de colaboración, suite ofimática, herramientas de diseño, plataformas de soporte, servicios de inteligencia artificial facturados por uso. Esos proveedores facturan sin IVA suizo y es el comprador suizo quien debe declarar el impuesto.
El umbral de 10 000 francos y el plazo de 60 días
Una empresa no sujeta al IVA pasa a ser deudora del impuesto sobre las adquisiciones cuando adquiere más de 10 000 francos de esas prestaciones durante un año civil. La comunicación a la Administración Federal de Contribuciones se produce en los 60 días siguientes al final de ese año civil, y el impuesto se devenga al tipo general del 8,1 %.
Una startup en pérdidas es la estructura más expuesta, precisamente porque todavía no alcanza los 100 000 francos de volumen de negocio y no está sujeta: gasta en herramientas extranjeras mucho antes de facturar. Una empresa ya inscrita en el registro declara esas adquisiciones en su liquidación ordinaria y deduce el impuesto correspondiente, de modo que la operación resulta neutra en tesorería.
La forma jurídica cuando habrá que levantar capital
La elección se decide con una sola pregunta: ¿habrá inversores y cuándo? La empresa individual no exige capital y se inscribe en el registro mercantil a partir de 100 000 francos de ingresos anuales; sirve para un fundador que prueba su mercado, pero no se financia. La sociedad de responsabilidad limitada exige 20 000 francos de capital íntegramente desembolsado y encaja en un SaaS autofinanciado cuyos socios no prevén una ronda: la transmisión de sus participaciones exige formalidades que desincentivan las entradas y salidas frecuentes.
La sociedad anónima exige 100 000 francos de capital, de los que al menos 50 000 desembolsados, y es la forma de los proyectos que se financian. Sus acciones circulan sin escritura pública, el derecho revisado ofrece el capital condicional y la banda de fluctuación del capital para preparar las rondas siguientes, y el conjunto se completa con un pacto de socios que ordena lo que los estatutos no pueden regular: derechos de adquisición preferente, arrastre y acompañamiento, y devengo progresivo de la participación de los fundadores. Los préstamos convertibles, habituales en fase semilla, encajan de forma natural en esa arquitectura.
Los pasos de la constitución son los de cualquier sociedad suiza y se detallan en nuestra guía para crear una empresa en Suiza. La cuestión del cantón, en cambio, exige leer las dos secciones siguientes antes de decidir, y la comparativa de los ecosistemas suizos está en nuestra guía dedicada a las startups en Suiza.
Su proyecto SaaS en Suiza
El cantón se elige por la patent box, no por el tipo de impuesto
Calificación a efectos de IVA de sus suscripciones y de su pila técnica, arbitraje sobre la sujeción voluntaria, elección del cantón atendiendo a la patent box y a la deducción de investigación, plan de participación construido sobre un valor de fórmula defendible: My Swiss Company estructura su sociedad mientras estas decisiones aún son fáciles de tomar.
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Gestoría suiza en Ginebra, Lucerna y Zug, al servicio de clientes en más de 20 países.
Patent box e investigación: el arbitraje cantonal real
Dos instrumentos cantonales, nacidos de la reforma fiscal, cambian la ecuación de una empresa que desarrolla su propia tecnología. El primero es la patent box. La ley de armonización de los impuestos directos prevé que el beneficio neto procedente de patentes y de derechos comparables se compute en el beneficio neto imponible en proporción a los gastos de investigación y desarrollo admisibles sobre el total de gastos de investigación y desarrollo por patente o derecho comparable, el llamado cociente Nexus, con una reducción del 90 %, pudiendo los cantones prever una reducción menor.
El beneficio que entra en la box no es la facturación del producto: es su beneficio neto menos el 6 % de los costes que se le atribuyen y menos la remuneración de la marca. Al entrar en el régimen, los gastos de investigación ya deducidos en ejercicios anteriores, junto con la eventual deducción adicional, se reincorporan al beneficio imponible, y los cantones pueden repartir esa reincorporación en cinco años. El impuesto federal directo no conoce la patent box: la ventaja es exclusivamente cantonal y comunal.
| Cantón | Reducción patent box | Deducción adicional de I+D |
|---|---|---|
| Zúrich, Zug, Lucerna, Friburgo, Tesino, Valais, Basilea-Ciudad, Argovia | 90 % | 50 %, salvo Lucerna, que no concede ninguna |
| Berna | 70 % | 50 % |
| Vaud | 60 % | 50 % |
| Neuchâtel | 20 % | 50 % |
| Ginebra | 10 % | 50 % |
| Glaris | 10 % | No aplicable |
| Confederación | Ninguna | Ninguna |
El segundo instrumento es la deducción adicional de los gastos de investigación y desarrollo: los cantones pueden autorizar la deducción de un importe que supere en hasta un 50 % los gastos de investigación y desarrollo justificados por el uso comercial, sin que la Confederación conceda deducción adicional alguna. Los cantones citados la han fijado en el 50 %, con la excepción notable de Lucerna, que adoptó la patent box máxima pero no la deducción adicional. Ambas ventajas combinadas tienen un límite: la reducción fiscal total no puede exceder del 70 % del beneficio imponible.
Consejo de My Swiss Company
Un matiz de vocabulario decide la elegibilidad y se malinterpreta con frecuencia. La patent box alcanza a las patentes y a los derechos comparables, no al código fuente protegido por el derecho de autor. En Suiza, un programa solo accede a la protección por patente si constituye una invención implementada por ordenador, lo que supone un efecto técnico y una solicitud deliberada. Un SaaS puramente aplicativo, sin patente ni derecho comparable, no obtendrá nada de la box, sea cual sea su cantón. La deducción adicional de I+D, en cambio, no exige ningún título de propiedad industrial: recae sobre el gasto y, en los primeros años, suele ser ella, y no la box, la que produce el ahorro real. Resuelva esa cuestión antes de elegir el cantón, nunca después.
Dar participación al equipo sin fabricar un impuesto
Una editora de software contrata con participaciones. La ley del impuesto federal directo dedica una serie de artículos a las participaciones de los trabajadores, y la Administración Federal de Contribuciones precisa su aplicación en la circular número 37. Tres reglas evitan los errores más caros.
La primera afecta a las acciones entregadas con un plazo de bloqueo. Su valor imponible en el momento de la atribución se reduce con un descuento del 6 % por cada año de bloqueo, con un máximo de diez años. El descuento es compuesto, lo que explica las cifras del baremo.
| Plazo de bloqueo | Descuento | Valor imponible retenido |
|---|---|---|
| 5 años | 25,274 % | 74,726 % |
| 6 años | 29,504 % | 70,496 % |
| 7 años | 33,494 % | 66,506 % |
| 10 años | 44,161 % | 55,839 % |
La segunda regla afecta al valor mismo y es la que estructura el plan. Para acciones no cotizadas, la circular prevé que el valor determinante se calcule en principio sobre la base de una fórmula apropiada y reconocida por el empleador, pudiendo seguir el cálculo las reglas de estimación de los títulos no cotizados, y añade una restricción decisiva: el método de cálculo acordado al inicio debe mantenerse imperativamente para el plan de participación correspondiente. Dicho de otro modo, no se cambia de fórmula porque una ronda haya elevado la valoración. El valor de fórmula, además, solo puede utilizarse si la atribución se produce dentro de los seis meses siguientes a la fecha de valoración empleada.
La tercera regla afecta a las opciones. Las opciones no cotizadas o bloqueadas no tributan en la atribución, sino en el ejercicio: es entonces cuando nace el rendimiento, a menudo sin liquidez para pagar el impuesto si la acción no puede venderse. Para un trabajador que ha cambiado de país entre la atribución y el ejercicio, la tributación se reparte en proporción al periodo pasado en Suiza, lo que obliga a documentar las fechas desde el principio.
El fundador, su valoración y el impuesto sobre el patrimonio
Las acciones de una sociedad no cotizada forman parte del patrimonio imponible de su titular, y su estimación sigue la circular de la Conferencia Suiza de Impuestos sobre títulos no cotizados. Contiene una regla propia de las sociedades jóvenes: para el año de constitución y el periodo de lanzamiento, las sociedades comerciales, industriales y de servicios se estiman por regla general según su valor sustancial, y las reglas ordinarias de estimación se aplican en cuanto los resultados comerciales pasan a ser representativos.
En la práctica, mientras la sociedad carece de un historial significativo vale sus fondos propios, cifra modesta en una startup. Después se aplica el llamado método de los prácticos, que pondera dos veces el valor de rendimiento y una vez el valor sustancial, capitalizándose el valor de rendimiento a un tipo que la Administración Federal de Contribuciones publica cada año. El paso de un método al otro puede multiplicar el valor imponible de las acciones de un fundador que no ha cobrado ningún dividendo.
Una ronda de financiación añade una dificultad conocida: el inversor que suscribe a una valoración alta fija un precio para un paquete minoritario y en condiciones particulares, y esa operación puede invocarse para estimar el conjunto de los títulos. La cuestión se discute con la administración cantonal, con la documentación de la ronda en la mano, en lugar de descubrirse en la liquidación. En Ginebra, cuyo baremo del impuesto sobre el patrimonio está entre los más altos de Suiza, el asunto pesa: un proyecto de ley cantonal destinado a aliviar la tributación de los títulos de start-up fue rechazado en septiembre de 2024, y el cantón aplica únicamente la circular.
Los cinco errores del SaaS suizo
El primero es repercutir el 8,1 % de IVA suizo a clientes extranjeros por prudencia o por desconocimiento. El impuesto facturado indebidamente se debe, y el cliente extranjero no lo recupera: la corrección es posible, pero cara en términos comerciales.
El segundo es el reverso del primero: ignorar el impuesto sobre las adquisiciones de la pila técnica. Una startup no sujeta que gasta 25 000 francos al año en herramientas extranjeras debe el impuesto y la comunicación, sin que nadie le envíe una factura para recordárselo.
El tercero es elegir cantón por su patent box sin haber comprobado que existe una patente o un derecho comparable. Un traslado decidido sobre una tabla de porcentajes que nunca se aplicarán cuesta más de lo que aporta.
El cuarto es lanzar un plan de participación sin fórmula de valoración escrita y cambiarla después de una ronda. El método se fija al principio, se documenta y rige para todo el plan.
El quinto es llevar la contabilidad de un modelo por suscripción como si fuera la de una empresa de servicios: los cobros anuales anticipados no son ingresos del periodo, y una periodificación mal hecha deforma a la vez el resultado imponible y los indicadores que se presentan a los inversores.
Preguntas frecuentes sobre crear una startup SaaS en Suiza
¿Hace falta una licencia para editar software en Suiza?
No. La edición de software y la venta de suscripciones en línea no están sometidas a ninguna autorización sectorial en Suiza. Las obligaciones de una editora son las de cualquier empresa: inscripción en el registro mercantil según la forma y el volumen de negocio, sujeción al IVA por encima de 100 000 francos de volumen mundial, seguros sociales desde el primer empleado y protección de datos para la información de sus clientes.
¿Un SaaS suizo repercute IVA a sus clientes extranjeros?
No. El lugar de una prestación de servicios es aquel donde el destinatario tiene su sede o su domicilio. Una suscripción vendida a un cliente establecido fuera de Suiza se localiza en el extranjero y no soporta IVA suizo. Distinto es el caso de las ventas a consumidores de la Unión Europea, que se rigen por las normas europeas y pueden exigir el alta en la ventanilla única, con independencia del derecho suizo.
¿Qué es el impuesto sobre las adquisiciones para una startup de software?
Es el impuesto que debe el comprador suizo por los servicios adquiridos a empresas extranjeras no inscritas en el registro suizo de sujetos pasivos: alojamiento cloud, herramientas colaborativas, licencias en línea. Una empresa no sujeta al IVA lo debe en cuanto adquiere más de 10 000 francos de esas prestaciones en un año civil, y se comunica en los 60 días siguientes al final de ese año. Una empresa ya sujeta las declara en su liquidación ordinaria y deduce el impuesto correspondiente.
¿Un programa informático da derecho a la patent box?
No de forma automática. La patent box alcanza a las patentes y a los derechos comparables, no al código protegido por el derecho de autor. En Suiza, un programa solo es patentable si constituye una invención implementada por ordenador, lo que exige una solicitud. Sin un título elegible, la box no produce efecto alguno, sea cual sea el cantón. La deducción adicional de I+D, en cambio, recae sobre el gasto y no exige ningún título de propiedad industrial.
¿Qué cantón elegir para una empresa SaaS?
El tipo del impuesto sobre el beneficio no basta para decidir. La reducción de la patent box va del 90 % en Zúrich, Zug, Lucerna, Friburgo, Tesino, Valais, Basilea-Ciudad y Argovia hasta el 10 % en Ginebra, pasando por el 70 % en Berna, el 60 % en Vaud y el 20 % en Neuchâtel. La deducción adicional de I+D está fijada en el 50 % en la mayoría de los cantones, sin que Lucerna conceda ninguna. La elección se hace, por tanto, según la estructura real del gasto y la existencia de un título elegible, dentro del límite del 70 % del beneficio.
¿Cómo tributan las acciones entregadas a los trabajadores?
Las acciones de trabajador tributan en la atribución, por su valor de mercado o, tratándose de títulos no cotizados, por un valor de fórmula reconocido que debe mantenerse durante todo el plan. Un plazo de bloqueo da derecho a un descuento del 6 % por año, con un máximo de diez, es decir un 25,274 % a cinco años y un 44,161 % a diez. Las opciones no cotizadas o bloqueadas no tributan en la atribución sino en el ejercicio, lo que genera un rendimiento sin liquidez si la acción no es transmisible.
Fuentes
- Ley federal del impuesto sobre el valor añadido (LIVA, RS 641.20), artículos 8, 10, 11, 45 y 66
- Reglamento del impuesto sobre el valor añadido (OIVA, RS 641.201), artículo 10
- Ley federal de armonización de los impuestos directos de cantones y municipios (LHID, RS 642.14), artículos 24b, 25a y 25b
- Administración Federal de Contribuciones, tributación reducida de los beneficios procedentes de patentes y derechos comparables, edición 2025
- Administración Federal de Contribuciones, deducción adicional de los gastos de investigación y desarrollo, edición 2025
- Ley federal del impuesto federal directo (LIFD, RS 642.11), artículos 17a a 17d
- Administración Federal de Contribuciones, circular n.º 37 sobre la tributación de las participaciones de los trabajadores, de 30 de octubre de 2020
- Conferencia Suiza de Impuestos, circular n.º 28 sobre la estimación de los títulos no cotizados a efectos del impuesto sobre el patrimonio, edición 2022
Conclusión
Crear una startup SaaS en Suiza no tropieza con ninguna autorización, y eso es precisamente lo que vuelve engañoso el asunto: nada obliga al fundador a ocuparse de la fiscalidad hasta que la pregunta llega con efectos retroactivos. Cuatro decisiones estructuran el expediente y todas se toman mejor al principio que después: la calificación a efectos de IVA de las suscripciones y de la pila técnica, el arbitraje sobre la sujeción voluntaria, la elección del cantón atendiendo a la patent box y a la deducción de investigación, y la fórmula de valoración que sostendrá el plan de participación.
My Swiss Company SA es una gestoría suiza presente en Ginebra, Lucerna y Zug, que acompaña a clientes de más de 20 países en la creación y administración de sus sociedades. Encuadramos la estructura fiscal de una editora de software antes de la primera ronda y asumimos después la contabilidad de un modelo por suscripción, las liquidaciones de IVA y las nóminas. Para plantear su proyecto, hablemos.
