Dividendos en Suiza: Distribución a accionistas residentes y no residentes de una SARL/GMBH o SA/AG

He aquí cómo se distribuyen generalmente los dividendos a los accionistas residentes en Suiza y en el extranjero:

1. Determinación de los beneficios: La empresa calcula primero su beneficio neto, que es el resultado de sus actividades una vez deducidos los gastos, impuestos y otras cargas. Parte de este beneficio debe asignarse a reservas legales o estatutarias. Las reservas libres pueden distribuirse entre los socios de una sociedad de responsabilidad limitada o entre los accionistas de una sociedad anónima.

2. Decisión sobre la distribución: La decisión suele tomarse basándose en las recomendaciones del consejo de administración o del consejo de dirección y puede estar sujeta a ciertas restricciones legales o estatutarias. En la junta general anual, los accionistas o socios deciden sobre el reparto de beneficios en forma de dividendos.

3. Dividendo por acción: Una vez tomada la decisión de repartir, el dividendo por acción se calcula dividiendo el importe total de los dividendos a repartir entre el número total de acciones en circulación. Por ejemplo, si la empresa decide repartir un dividendo de 10.000 CHF y hay 1.000 acciones en circulación, el dividendo por acción será de 10 CHF. Toda sociedad anónima o de responsabilidad limitada suiza está obligada a presentar a las autoridades fiscales el formulario fiscal oficial para la distribución de dividendos en un plazo de 30 días tras la aprobación de la cuenta anual.

4. Pago de dividendos: Los dividendos se pagan generalmente a los accionistas en efectivo. Los accionistas reciben su parte de dividendos en función del número de acciones que poseen. Por ejemplo, si un accionista posee 100 acciones y el dividendo por acción es de 10 CHF, recibirá un pago bruto de 1.000 CHF.

5. Retención a cuenta sobre los dividendos: En Suiza, el dividendo está sujeto a una retención a cuenta del 35%, de conformidad con el art. 4, apdo. 1 let. b LIA. Por lo tanto, el accionista recibirá un pago neto de 650 CHF y se abonarán 350 CHF a las autoridades fiscales. Si el accionista es una persona física residente en Suiza, recuperará 350 CHF declarando el dividendo en su declaración de la renta. Si el accionista es una persona jurídica, la empresa deberá solicitar a las autoridades fiscales de Suiza la recuperación de la retención en el plazo de 3 años. Y si se cumplen ciertas condiciones (intragrupo suizo), la empresa puede declarar y reclamar simultáneamente la retención del 35% mediante un procedimiento de declaración.

Para los accionistas residentes en el extranjero, la recuperación de la retención a cuenta puede estar sujeta a normativas fiscales internacionales específicas. He aquí algunos puntos importantes a tener en cuenta:

– Convenios de doble imposición (CDI): Suiza ha firmado convenios fiscales con muchos países para evitar la doble imposición, lo que puede reducir o eliminar completamente la retención a cuenta en algunos casos.
– Solicitud de reembolso de la retención a cuenta: Los accionistas residentes en el extranjero pueden a veces solicitar un reembolso parcial o total de la retención fiscal a cuenta aplicada por Suiza, en función de los acuerdos fiscales vigentes entre los países. Las personas jurídicas extranjeras pueden beneficiarse del procedimiento de declaración internacional intragrupo en virtud de los convenios de doble imposición aplicables o del Acuerdo AER Suiza-UE (antiguo art. 15 del Acuerdo sobre la fiscalidad de los rendimientos del ahorro AFisE), siempre que se cumplan las condiciones, como tener una participación de control en la sociedad suiza.
– Declaración fiscal en el país de residencia: Por lo general, los accionistas residentes en el extranjero deben declarar los dividendos percibidos en su país de residencia y cumplir la legislación fiscal aplicable.

Es importante tener en cuenta que la normativa fiscal y los acuerdos internacionales pueden variar de un país a otro, por lo que se recomienda consultar a un experto fiscal, una gestoría suiza especializada o un asesor financiero para obtener asesoramiento específico para su situación particular.

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